物資采購(gòu)審計(jì)，審什么？

# 招標(biāo)信息 2021-11-03 08:56 來(lái)源：

物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容涉及物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格等等。為了增進(jìn)大家的了解，接下來(lái)本文將具體介紹物資采購(gòu)審計(jì)審什么。

(1)審“該不該買”，即對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審查。要審查采購(gòu)計(jì)劃是否進(jìn)行可行性論證(特別是金額較大的采購(gòu)項(xiàng)目)，采購(gòu)計(jì)劃不合理，會(huì)影響企業(yè)的預(yù)期效益，甚至?xí)斐少Y源浪費(fèi)。另外還要審查采購(gòu)計(jì)劃是否履行了相關(guān)審批手續(xù)，資金是否落實(shí)，有沒(méi)有對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行過(guò)市場(chǎng)調(diào)研等。對(duì)那些通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研無(wú)法獲得價(jià)格信息的，則應(yīng)根據(jù)采購(gòu)物的成本組成內(nèi)容，采取一定的方法進(jìn)行合理測(cè)算，作為確定采購(gòu)價(jià)格的依據(jù)。

(2)審“何時(shí)買”，即對(duì)采購(gòu)時(shí)間的審查。要充分發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)有關(guān)部門提出的采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行合并、分類，能集中采購(gòu)的絕不零星采購(gòu)。另外，如果采購(gòu)時(shí)間選擇不當(dāng)，將會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或增加企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)成本。

(3)審“怎么買”，即對(duì)采購(gòu)方式的審查。采購(gòu)方式可以采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)等，每種方式各有特點(diǎn)，采取哪種方式要根據(jù)具體情況靈活掌握，以獲得合理的采購(gòu)價(jià)格。這就需要在審計(jì)時(shí)，較多地運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)來(lái)具體分析判斷，避免在選擇采購(gòu)方式過(guò)程中受人情關(guān)系、私心雜念影響。采購(gòu)方式選擇得當(dāng)，不但可以加快采購(gòu)速度，而且還可以節(jié)約投資，減少不必要的人力和物力消耗。

(4)審“買誰(shuí)的”，即對(duì)供應(yīng)商和開(kāi)標(biāo)過(guò)程的審查。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考查了解的基礎(chǔ)上，對(duì)供應(yīng)商的選擇要制定一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，將那些信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的供應(yīng)商招進(jìn)來(lái)，將不符合我們要求的剔出去，以保證支付合理價(jià)格的同時(shí)，獲得較好的質(zhì)量，要特別注意不要讓一些人情關(guān)系左右審查標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審查主要是為了禁止開(kāi)標(biāo)過(guò)程中的“暗箱”操作，以維護(hù)公開(kāi)、公平、公正競(jìng)爭(zhēng)原則。審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)特別注意對(duì)招標(biāo)文件和評(píng)議標(biāo)準(zhǔn)的審查，看有無(wú)漏項(xiàng)問(wèn)題，有無(wú)表達(dá)不清和不合理的問(wèn)題，有無(wú)責(zé)任不清問(wèn)題，有無(wú)與國(guó)家法規(guī)、政策不一致的問(wèn)題，還應(yīng)該注意有無(wú)招標(biāo)者內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底，評(píng)標(biāo)過(guò)程中有無(wú)不公平、不公正、不合理問(wèn)題等違規(guī)行為。開(kāi)標(biāo)過(guò)程中存在的問(wèn)題將會(huì)改變招標(biāo)采購(gòu)的意義，應(yīng)予以高度重視。

(5)審“合同”，即在正式簽訂合同前，對(duì)采購(gòu)合同草本的合法性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查，它是內(nèi)部審計(jì)的重要的環(huán)節(jié)。合同是獲得合理采購(gòu)價(jià)格的法律保障，對(duì)其審查的主要內(nèi)容有：審查采購(gòu)合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī);審查采購(gòu)合同的各種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，控制采購(gòu)合同供貨數(shù)與期限，減少貨物庫(kù)存量和資金占用額，以加速資金周轉(zhuǎn);明確雙方的違約責(zé)任，提高采購(gòu)合同的約束力和嚴(yán)肅性，以保證及提高合同履約率;審查雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性，如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式與期限、運(yùn)輸中的責(zé)任、售后服務(wù)及質(zhì)保期限有關(guān)約定等都要明確具體;審查雙方意見(jiàn)表達(dá)是否明確，有無(wú)意思理解上的偏差，合同中有無(wú)含糊不清、模棱兩可的措辭。

(6)審“驗(yàn)收和結(jié)算”，即對(duì)采購(gòu)標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量是否符合采購(gòu)合同的要求，與采購(gòu)商的資金結(jié)算是否符合合同規(guī)定，該保留質(zhì)量保證金的項(xiàng)目是否按規(guī)定保留了等等。這是一個(gè)不容忽視的環(huán)節(jié)，它也關(guān)系到采購(gòu)活動(dòng)的成敗。即使以上環(huán)節(jié)，無(wú)懈可擊，如果驗(yàn)收手續(xù)不嚴(yán)格，也有可能導(dǎo)致采購(gòu)活動(dòng)的失敗，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。有的供應(yīng)商，以合理的價(jià)格，取得供應(yīng)權(quán)后，在供貨時(shí)采用偷工減料，以次充好，降低軟、硬件的配置水平，降低服務(wù)質(zhì)量等手段，以牟取不正當(dāng)?shù)睦?，從而損害企業(yè)利益。所以應(yīng)嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)，對(duì)于重要的采購(gòu)活動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)親自參與;對(duì)于專業(yè)性很強(qiáng)的采購(gòu)活動(dòng)，還可以繼續(xù)聘請(qǐng)參與采購(gòu)工作的專家來(lái)驗(yàn)收，從而保證質(zhì)價(jià)相符和采購(gòu)活動(dòng)的成功。