購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)中存在的三大潛在風(fēng)險(xiǎn)

# 招標(biāo)信息 2021-09-02 08:59 來源：

存在涉密風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)業(yè)務(wù)外包一旦形成，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)就具備了接觸國(guó)有企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部核心資料的能力，審計(jì)過程中極有可能存在相關(guān)核心數(shù)據(jù)或是信息外泄。雖然單位在購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)時(shí)都應(yīng)與中介機(jī)構(gòu)簽署保密協(xié)議，但社會(huì)審計(jì)人員在工作中所遵循的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與單位內(nèi)部審計(jì)人員不同，大部分缺乏政府審計(jì)工作的基本經(jīng)驗(yàn)和必要的保密技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)敏感涉密信息的保密意識(shí)不強(qiáng)，很可能在無意間泄露審計(jì)工作秘密。據(jù)筆者觀察，目前絕大多數(shù)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在傳輸一些審計(jì)資料，諸如會(huì)議紀(jì)要、財(cái)務(wù)報(bào)表、原始憑證影印件等都直接使用微信、QQ等網(wǎng)絡(luò)聊天工具，很少有使用加密郵箱或刻錄光盤，對(duì)于一些不宜公開的數(shù)據(jù)就存在著泄密風(fēng)險(xiǎn)。甚至很有可能存在一些社會(huì)審計(jì)人員為了獲得非法利益，利用參與政府審計(jì)項(xiàng)目的特殊地位故意泄露秘密的行為。

存在腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)本質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣就存在著一定的尋租行為。審計(jì)業(yè)務(wù)外包過程中，某些單位內(nèi)部人員為了收受非法利益就存在與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行利益合謀的可能，讓不具有資質(zhì)或者水平較差的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獲得審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施資格，從而產(chǎn)生違法亂紀(jì)問題，誘發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)。另外，也存在著社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在行使審計(jì)職能時(shí)既收取服務(wù)費(fèi)，又獲取被審計(jì)單位的利益輸送，存在著“兩邊取利”的現(xiàn)象。還有一種情況需要注意，就是如果上級(jí)審計(jì)部門審計(jì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足，購(gòu)買的審計(jì)服務(wù)由被審計(jì)單位出資，倘若社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位出現(xiàn)利益合謀的情形，就會(huì)違反合同契約，隱瞞審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)問題，造成審計(jì)結(jié)果不實(shí)，增加了審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)具有不同的審計(jì)特性，政府審計(jì)基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論，主要圍繞對(duì)公共部門的行業(yè)能力、執(zhí)政行為和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，涉及內(nèi)容及種類較多，審計(jì)方法也不盡相同。而社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的對(duì)象更多地局限在被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)行為，可能對(duì)公共部門的某些專業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)并不熟悉，單位內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)常采用的調(diào)查取證、現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)等模式也是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)所不常用的。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)領(lǐng)域不熟、外部輔助工具缺乏，以及逐利性、非合法性都在很大程度上影響了審計(jì)業(yè)務(wù)外包的質(zhì)量，容易誘發(fā)審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。