購買社會審計服務中存在的三大潛在風險

# 招標信息 2021-09-02 08:59 來源：

存在涉密風險。

審計業(yè)務外包一旦形成，社會審計機構就具備了接觸國有企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部核心資料的能力，審計過程中極有可能存在相關核心數(shù)據(jù)或是信息外泄。雖然單位在購買社會審計服務時都應與中介機構簽署保密協(xié)議，但社會審計人員在工作中所遵循的執(zhí)業(yè)標準與單位內(nèi)部審計人員不同，大部分缺乏政府審計工作的基本經(jīng)驗和必要的保密技術培訓，對敏感涉密信息的保密意識不強，很可能在無意間泄露審計工作秘密。據(jù)筆者觀察，目前絕大多數(shù)的中介機構審計人員在傳輸一些審計資料，諸如會議紀要、財務報表、原始憑證影印件等都直接使用微信、QQ等網(wǎng)絡聊天工具，很少有使用加密郵箱或刻錄光盤，對于一些不宜公開的數(shù)據(jù)就存在著泄密風險。甚至很有可能存在一些社會審計人員為了獲得非法利益，利用參與政府審計項目的特殊地位故意泄露秘密的行為。

購買社會審計服務中存在的三大潛在風險

存在腐敗風險。

購買社會審計服務本質(zhì)上是一種經(jīng)濟活動，這樣就存在著一定的尋租行為。審計業(yè)務外包過程中，某些單位內(nèi)部人員為了收受非法利益就存在與社會審計機構進行利益合謀的可能，讓不具有資質(zhì)或者水平較差的社會審計機構獲得審計項目的實施資格，從而產(chǎn)生違法亂紀問題，誘發(fā)腐敗風險。另外，也存在著社會審計機構在行使審計職能時既收取服務費，又獲取被審計單位的利益輸送，存在著“兩邊取利”的現(xiàn)象。還有一種情況需要注意，就是如果上級審計部門審計預算經(jīng)費不足，購買的審計服務由被審計單位出資，倘若社會審計機構與被審計單位出現(xiàn)利益合謀的情形，就會違反合同契約，隱瞞審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)問題，造成審計結(jié)果不實，增加了審計失敗的風險。

存在質(zhì)量風險。

政府審計與社會審計機構審計具有不同的審計特性，政府審計基于公共受托經(jīng)濟責任理論，主要圍繞對公共部門的行業(yè)能力、執(zhí)政行為和領導干部經(jīng)濟責任進行審計，涉及內(nèi)容及種類較多，審計方法也不盡相同。而社會審計機構審計的對象更多地局限在被審計單位的財務報表和由此產(chǎn)生的財務行為，可能對公共部門的某些專業(yè)領域的審計業(yè)務并不熟悉，單位內(nèi)部審計中經(jīng)常采用的調(diào)查取證、現(xiàn)場督導等模式也是社會審計機構審計時所不常用的。社會審計機構審計經(jīng)驗不足、業(yè)務領域不熟、外部輔助工具缺乏，以及逐利性、非合法性都在很大程度上影響了審計業(yè)務外包的質(zhì)量，容易誘發(fā)審計質(zhì)量風險。